信托账户、审计与合规
彼得 顾容， 澳大利亚国家会计师协会经理，负责会员从业准则
澳大利亚国家会计师协会第6项公告关于信托财产要求的声明
澳大利亚国家会计师协会第6项公告适用于持有《公共营业证书》(Public Practice Certificate, PPC)并负责客户的信托财产的所有会员。以下是这方面有关事项：
什么是“信托财产”？
简要地说，信托财产是会员代表其客户获得的财产，会员自身对其不具有获益权。举例来说，会员得到客户的退税，该会员只允许从中扣除客户应付服务费，其余应返还给客户。
信托账户是否需要接受审计？
是的。第六号声明要求所有PPC持证者都要接受年度的信托账户审计。审计报告将被保留至少五年并根据公共营业质量保障局的审查需要，随时调出。合格的审计报告将直接被提交到相应的澳大利亚国家会计师协会政府办公室。
第六号条约包括了太多规定！这是否合理？
此项条约的最终目的是确保所有PPC持证者遵守信托财产管理的统一规定，通过在第六号条约中加以规定我们要告知公众，澳大利亚国家会计师协会通过其PPC持证者会员的服务将绝对按照最高职业准则处理客户的财产。对信托账户进行审计不仅给客户提供了保障，当有客户提出财产被不正当处理的不满意见时，也会合理维护会计师会员的权益。为了保证合理的和有效的标准存在，这些规定都必不可少。
合格的审计有何影响？
每个案例都将按照其自身的情况被评估。但总的来说，持证会计师将被要求说明对现有状况进行修整采取的行动。
如果没有采取负责的行动，将不会有更进一步的要求，但是会员将被要求提供下一年的审计报告以确保不会有更多的问题出现。如果没有采取负责的行动，或行动不够有效，案子将被直接提交到会员政策委员会，或者，如果违纪情节尤其严重，将被直接提交到国家法庭。在上述任一种情况中，都将对会计师进行一定程度的经济或会员资格的惩罚。
信托账户的合规审计将潜在地影响澳大利亚国家会计师协会及其会员的声誉，尤其当确定有资金占用的现象发生时。如果这样的情况出现在公众环境中，对行业造成的危害是难以弥补的。基于这些原因，我们必须——并且正在——严肃地对待信托账户的合规审计。
我应该怎样提高对信托账户的管理能力？
有三个方面可以考虑。第一，你的信托账户中的交易数目越多，审计的费用就越高。反之，通过你的信托账户的交易越少，审计的速度就越快——这意味着减少审计费用及你用于回答审计问题的宝贵时间。
也许你可以考虑如何减少交易数额。许多客户因无法直接付费而要求费用从退款中扣除。那么，试着直接鼓励你的客户预先付款。对于他们的“好处”在于更快的返款，而对于你的好处则是更快的获得收益。
第二，鼓励客户预先付款，将为你带来额外酬金，前提是你有EFT工具。这个工具同时可以在处理支票清算甚至支票拒付的过程中帮助你节约时间。如果澳大利亚税务局(ATO)的返款必须经由你的信托账户，确保澳大利亚税务局的评估也要直接经由你。当你获得评估后，仔细阅读确保所有信息无误，然后将评估发给客户并附带说明，指出已将扣除服务费用后剩余的退税金额划入其指定账户并且说明交易日期。
第三，不要推迟审计。尽早了解有可能出现的不利情况，尽量减少时间进行账户修补。
作者：彼得 顾容 是澳大利亚国家会计师协会经理，负责会员从业准则。您可通过以下方式与他联系：电子邮箱peter.goujon@nia.org.au 电话 （03）8665 3114
原载澳大利亚国家会计师协会《国家会计师》2008年4-5月号， 54页。
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