近日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了对毕马威会计师事务所（KPMG LLP）与普华永道会计师事务所（Pricewaterhouse Coopers LLP）的最新检查报告，揭露了这两大会计师事务所存在的诸多审计问题。
PCAOB对48宗毕马威审计的业务以及2宗毕马威参与但并非主审的业务进行了检查。检查小组发现，毕马威在执行审计过程中存在许多缺陷。其中一项缺陷与某证券发行人的财报审计有关，该证券发行人在PCAOB主要检查程序完成后宣布准备重述财报。
PCAOB表示：“检查小组认为检查中发现的某些审计缺陷构成审计失败。具体而言，所发现的某些审计缺陷的重大性质表明，在未获得充分适当的审计证据来支撑财务报表和内部控制有效性审计意见时，毕马威就匆忙发布了审计报告。此外，在非主审的2宗审计中，检查人员发现毕马威同样未获得充分适当的证据来实现其在该宗审计中应发挥的作用。”
报告详述了毕马威17家审计客户（约占此次检查数量的三分之一）财务报表中所隐藏的问题。例如，毕马威发现某个审计客户存在大量控制缺陷（包括有可能导致重大误报且超过毕马威设定的重要性水平的缺陷），但毕马威没有逐项对这些缺陷是否会导致重大差错，以及因此发生重大误报的可能性和程度进行有效评估。
还是这个审计客户，毕马威发现其收入确认存在舞弊风险（包括与占据该审计客户应收账款和收入最大份额的顾客有关的风险），但毕马威未能执行有效的程序来测试收入和应收账款账户（包括直接针对与该最大顾客收入相关的舞弊风险的审计程序）。
对于PCAOB的检查报告，毕马威主席兼CEO约翰·维梅耶（John Veihmeyer）和分管审计业务的副主席詹姆斯·雷迪（James Liddy）回应，他们将信守承诺，继续与PCAOB通力合作。毕马威在致PCAOB的回函中表示：“我们对检查报告中所提及的事项进行了全面的评估，并根据PCAOB的审计准则与毕马威的政策及程序对具体的检查发现进行了处理。我们将继续致力于评估和改善我们的审计质量控制系统，严把审计质量，改进我们的业务流程，进一步提升审计质量。我们深谙自身对于资本市场的责任，承诺不断自我完善，与PCAOB一起为提升审计质量而共同努力。”
毕马威表示，PCAOB的检查活动有助于其提升审计质量。毕马威的发言人黛博拉·普瑞米亚诺（Deborah Primiano）在一份电子邮件中声明：“自2003年起，PCAOB的检查活动就起到了非常重要的作用，帮助我们识别需要进一步提升和加强审计质量控制的领域。”
PCAOB对2012年52宗普华永道主审的业务以及2宗普华永道参与但并非主审的业务进行了检查。与毕马威一样，PCAOB检查人员发现普华永道也存在不少审计缺陷。在一宗审计业务中，某证券发行人客户在PCAOB主要检查程序完成后重述了财报。此外，在另一宗审计业务中，普华永道修改了其对被审单位财务报告内部控制有效性的意见，出具了否定意见。PCAOB检查小组认为，普华永道的某些审计缺陷可以定性为审计差错。检查报告探讨了普华永道21宗审计业务（约占检查业务的近半数）中存在的问题。
例如，PCAOB的检查人员发现在某宗审计活动中，普华永道的收入和递延收入检查程序并不充分。具体的说，该客户的收入交易和递延收入报告系统涉及数个信息技术系统，数据在多个系统间传递，而普华永道未能识别和测试数据在传递过程中的准确性和完整性控制。此外，虽然普华永道对数据在两个信息系统间传递的控制措施进行了测试，但是测试程序并不充分，普华永道仅仅将测试局限于控制措施是否运行，并未对运行有效性以及控制措施是否能够预防和侦测重大误报进行评估。
对此，普华永道美国分所主席兼资深合伙人鲍勃·莫瑞兹（Bob Moritz）和鉴证业务负责人文森特·科尔曼（Vincent Colman）表示，虽然保留对PCAOB的检查结论持异议的权利，但普华永道仍将一如既往地支持PCAOB的工作，重视检查报告中所提及的相关问题。在回函中，普华永道写道：“我们认为，在任何一项审计活动中，必然存在职业判断，因此在特定环境下，不同的专业人士对审计证据是否充分会得出不同的结论。就PCAOB检查报告中提到的结论差异而言，这些差异通常与整体审计证据，而非审计证据的特定内涵有关。因此，尽管我们双方对于检查报告中所提及的某些案例持有不同看法，我们还是将PCAOB的整体检查意见都纳入了持续提高审计质量的规划之中。”
文森特·科尔曼认为，审计质量是会计师事务所首当其冲的要务。他在一份电子邮件声明中表示：“审计质量是我们的重中之重，我们承诺不断投资，持续改进审计质量。在投资、全体合伙人和员工的共同努力下，普华永道的审计质量得到了很大地提升。我们珍视PCAOB的检查意见，希望继续与PCAOB保持良好的合作，持续提高审计质量。”
原文链接：http://www.accountingtoday.com/news/PCAOB-Finds-Audit-Problems-KPMG-PwC-67908-1.html
来源：中国会计视野
