近日，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）发布了一项公告警示审计人员。委员会工作人员在对过去三年的财务报表内部控制措施进行检查过程中，发现了大量的审计缺陷。
PCAOB认为，有效的内部控制对于确保企业财务报告的真实性至关重要，有助于投资者做出投资决策。
在一份声明中，PCAOB的主席詹姆斯·R·多蒂（James R.Doty）说：“审计人员应该在制定审计计划、执行审计活动的过程中关注此次警示所提及的相关问题，充分地认识到企业财务报表内部控制的重要性。”
《员工审计实务警示第11号：财务报表内部控制审计事宜》（SAPA No.11）讨论了《第5号审计准则——财务报告内部控制措施审计是财务报告审计的重要组成部分》（AS No.5）中某些条款以及其他涉及内部控制审计的PCAOB准则的使用情况。
SAPA No.11涉及的议题有审计风险评估、内部控制审计、内控措施测试的样本选择、对管理层的检查控制进行测试、信息技术（包括系统生成的数据和报告）、在中期报告日采用前推法对控制进行测试、使用其他第三方的工作成果以及对已识别的控制缺陷进行评估等。
AS No.5中明确了财务报告内控审计是财务报告审计的一部分，对执行和报告内部控制审计的要求作出了规范。准则中还提示审计人员应将注意力放在内部控制审计过程中最为重要的事项上，避免执行降低审计效率的非必需程序。
2012年12月，在对美国国内审计事务所的财务报表内部控制审计进行年度例行检查之后，PCAOB发布了2010年度检查报告。该报告发现，在所检查309项的审计业务中，由于存在一项或多项审计缺陷，有高达15％的审计活动未能获得充分的审计证据来支持审计事务所做出的内部控制有效性的审计意见。
PCAOB表示，在随后的年度检查中，仍然大量存在类似的内部控制审计缺陷。
PCAOB的总审计师兼职业准则主管马丁·F·鲍曼（Martin F.Baumann）说：“在对审计质量复核的过程中，合伙人和审计团队高级主管应重点关注会对审计质量造成影响的领域，时刻树立质量第一的观念，这一点至关重要。此外，审计事务所也应该考察是否需要对审计人员进行额外的培训。遵从PCAOB的相关准则，制定自上而下、基于风险的审计方法有助于提高内部控制审计的效率，避免做无用功。”
PCAOB指出，上市公司审计委员会应该关注此次警示。与此同时，审计委员会应和审计人员就本企业内部检查和PCAOB年度检查过程中发现的审计缺陷进行沟通，探讨产生缺陷的原因，商讨应对之策。
此次发布的《员工审计实务警示》强调了在现行准则和相关法规下，新情况和新环境可能会对审计人员执行审计活动造成影响。
PCAOB认为，审计人员应该根据新情况和新环境的特点来确定是否应该做出回应以及如何回应。PCAOB进一步明确道，《员工审计实务警示》中所陈述的观点并不会形成准则，同时，也不反映委员会对任何审计事务所、审计师或其他个人的审计行为所做的决定和判断。
原文链接：http://www.accountingtoday.com/news/PCAOB-Warns-Deficiencies-Internal-Control-Audits-68422-1.html
来源：中国会计视野
