近日，美国财务会计基金会（FAF）对《财务会计准则委员会（FASB）第157号声明——公允价值计量》的实施情况进行了检查，得出一项核心结论：2006年发布的美国公认会计原则（U.S.GAAP）公允价值准则为公允价值计量搭建了一个框架，并基本实现初衷。
第157号声明提供了单一的公允价值定义，为公允价值计量建立了框架，并进一步扩大了公允价值计量的披露范围。U.S.GAAP现有要求明确了哪些项目机构应该按照公允价值进行计量和报告，而第157号声明并未对这些要求进行修改。
FAF总裁兼首席执行官特蕾莎·S·波利（Teresa
S.Polley）谈到：“在此，我想代表FAF和FASB向相关人士和机构表示感谢，在他们的帮助下，实施工作检查小组针对上市公司、私营企业以及非盈利机构，完成了公允价值会计和财务报告准则应用情况、实用性以及有效性的评估工作。”
FASB主席罗塞尔·G·戈登（Russell
G.Golden）指出：“第157号声明的实施情况检查报告表明，公允价值准则在许多方面发挥了积极作用，更为重要的是，这项准则实现了既定目标，并未引发任何意外情况。对于实施情况检查小组的发现，我们渴望一睹为快，预计未来几周，我们将对此做出首次回应。”
实施情况检查小组将审查范围限定在第157号声明以及公允价值的计量情况上，并未包括在计量或者披露方面需要使用到公允价值概念的其他准则。实施情况检查小组从投资者及其他财务报告使用者、财务报告编制者、审计师和学者那里广泛收集意见，通过研究，得出以下结论：
1、第157号声明彻底解决了公允价值相关问题，实现了既定目标：提供单一的公允价值定义，建立公允价值计量框架，扩大公允价值计量的披露范围，简化并编纂公允价值计量指引。
2、通过落实第157号声明，投资者基本上能够获得可用于决策的有用信息，第157号声明特别对公允价值计量所需的输入信息和估值方法进行了阐述。然而，一些投资者表示难以理解财务报表所提供的公允价值信息，他们对这些信息的满意度水平有所差异。此外，对于公允价值的披露量和披露程度，各方的意见也不一，一些利益相关者认为披露过度，而另一些利益相关者则认为披露不够充分。
3、总体而言，第157号声明所规定的要求都是可以理解的，能够按照既定目的加以应用，能够可靠地报告信息。然而，某些要求对于员工福利计划、非盈利组织以及私营企业而言，难以进行应用，如果机构的规模过小，这些要求的实施难度将进一步加大。
4、一些利益相关者认为，应用第157号声明之后，组织的财务报告和经营行为发生了显著变化。其中一些变化可能归咎于监管及经济环境的变化，比如审计要求不断增加。2008年爆发的全球金融危机也可能给实施工作带来了更多的挑战。
5、第157号声明没有引发任何显著且意想不到的后果。
6、一些利益相关者，如小规模组织和私营企业的财务报告编制者，认为持续执行第157号声明的成本过高，尤其是审计费用不断攀升，审计要求日益增加，第三方定价服务和估值专家的使用量不断上升。在第157号声明发布之后，监管环境因素发生了变化，比如2002年发布的《萨班斯——奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley
Act）相关要求、美国证券交易委员会（SEC）的审核要求以及公众公司会计监督委员会（PCAOB）的监管要求，而某些费用就此产生。
实施情况检查小组针对准则制定流程提出了一些建议，他们建议FASB继续致力于成本——效益方面的考量，在项目文件中加以总结并进行清晰的记载。此外，实施情况检查小组还建议FASB继续加大宣传推广力度，确定最有效的宣传推广方法，在项目文件中明确记录对利益相关者开展宣传推广活动的力度。
FAF领导下的一个独立小组开展了第157号声明的检查工作。FAF是FASB和美国政府会计准则委员会（GASB）的上级组织。有意者可从网上获取该小组的正式报告。
如欲详细了解实施情况检查小组的工作流程，请访问FAF网站。
原文链接：
http://www.accountingeducation.com/index.cfm?page=newsdetails&id=152844
