针对如何评价外部审计师以及如何根据评价结果向董事会提出保留或者更换建议，七个不同的公司治理机构联合起来为审计委员会提供指导意见。
审计委员会在公众公司及注册投资公司的治理中发挥了重要作用，也是维护财务报告可信度的中坚力量。他们的职责很广泛，包括监督公司的财务报告流程及控制，聘请、评估并监督外部审计师的工作，努力让自身与外部审计师始终保持最高标准的独立性、客观性以及职业怀疑态度。
上述监管机构联合发表了一篇文章，名为《审计委员会对外部审计师的年度评价》。该文为审计委员会提供了一系列在评价审计项目组、首席合伙人及项目质量控制复核人时应该提出的问题，同时也向审计委员会提供了可以参考使用的评价体系范例。这篇文章长达十页，它指出审计委员会应当每年执行一次外部审计师评价，就续聘或重聘外部审计师做出决策并向公司提出建议。
当前，监管机构出于对审计质量的担忧，正考虑是否要对外部审计师采取强制轮换制度。同时，外界的呼声也越来越大，要求审计委员会加强对外部审计师的管理。这份指导意见的出台正逢其时。这篇文章在简介中称：“对审计委员会如何履行职责，如何对外部审计师进行监督，公众的关注度显著增加。”事实上，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）正与欧洲监管机构一道认真研究是否要对审计师的任期进行限制，以强化审计的职业怀疑态度、独立性以及客观性。针对上述议题，近期PCAOB将在休斯敦举办另一场圆桌会议。在研究强制轮换制度的过程中，PCAOB注意到公众对审计委员会对外部审计检查结果的理解表示担忧，为此它专门发布了给审计委员会的指导意见。
本文由以下机构联合发布：审计委员会会员协会（AACMI）、审计质量中心（CAQ）、公司董事会成员（纽约证券交易所-泛欧交易所集团下属的全资子公司）、独立董事委员会（IDC）、互惠基金董事论坛（MFDF）、美国全国企业董事协会（NACD）以及Tapestry Networks。上述机构称该项评价工具通过正式和非正式的流程为客观评价外部审计师工作表现提供了一个简便、可扩展的方法。监管机构提供给审计委员会的参考性提问主要聚焦在以下几方面：审计师的服务质量以及资源的充足性、与审计师的沟通和互动、审计师的独立性、客观性以及职业怀疑精神。
CAQ执行董事辛迪·福内丽（Cindy Fornelli）指出：“审计委员会一般由美国证券交易委员会（SEC）以及公司上市所在的证券交易所负责监管。但只有纽约证券交易所要求审计委员会每年对其外部审计师进行评价，而且这一要求还是间接隐含的。全世界有成千上万个审计委员会，对于如何履行自己的职责与责任，他们拥有自主权且不受董事会约束。所以，收集在这方面做得好的审计委员会的经验，形成指导意见并提供给所有审计委员会将大有裨益。”
福内丽称：“上述组织正在致力于开发另一项工具，以帮助审计委员会更好地向股东披露自己是如何评估审计事务所的。在与股东沟通如何进行外部审计师评估方面，审计委员会也许能够做得更好，这也正是监管机构下一步的协作目标，为此他们将专门探讨披露事宜。”
福内丽最后指出：“在此之前，部分监管机构已经联合开发了反舞弊指引，而此次发布的评价工具是这项协作工作的延伸。合作是一个非常有效的工作方式，它使我们所有的努力变得更加有效。”
原文链接：
http://www.complianceweek.com/audit-committees-get-more-tips-on-evaluating-auditors/article/263823
来源：中国会计视野
